Nová dekáda superodpočtu začína opatrne, medzi miliónovými úsporami za rok 2025 svieti aj kurióznych 10 centov

Finančná správa zverejnila nový zoznam superodpočtov na výskum a vývoj uplatnených v daňových priznaniach podaných v prvom kvartáli roka 2026. Okrem prvých 186 superodpočtov ročníka 2025 priniesol aj niekoľko subjektov, ktoré skompletizovali ešte bilanciu toho predchádzajúceho. Je medzi nimi aj taký, ktorý pohol TOP desiatkou.

Tip redakcie: Zimné a letné pneumatiky, ALU disky, duše a príslušenstvo

Rekordy roka 2024

Superodpočet je mechanizmus, ktorý umožňuje firmám znížiť si vyčíslený daňový základ ešte o náklady vynaložené na výskum a vývoj, a to až o 100 % ich oprávnenej výšky aj ich medziročného nárastu.

Podľa analýzy spoločnosti CRIF – Slovak Credit Bureau, za rok 2024 využilo túto možnosť celkovo 552 subjektov. Spoločne si uplatnili v daňových priznaniach za rok 2024 vo forme superodpočtu náklady na výskum a vývoj v hodnote 279 608 883 eur, čo pri sadzbe dane z príjmov 21 % predstavuje daňovú úsporu cca 58,7 miliónov eur. Rok 2024 tak bude v doterajšej 10-ročnej histórii rekordný, a to celkovým počtom firiem aj zastúpením veľkých superodpočtov nad 100 tisíc eur. Napriek tomu objemom superodpočtu nedosiahol rekord z roku 2021, kedy bola sadzba dvojnásobná.

Nový zoznam priniesol pre rok 2024 len 6 nových subjektov a niekoľko korekcií výšky superodpočtu z opravných daňových priznaní, čo navýšilo celkový objem o viac ako 11 miliónov eur. Najvýraznejší vplyv mal Siemens s vyše 3,6 miliónmi eur a Adient Slovakia s viac ako 7 miliónmi eur. Tento dodávateľ sedadiel pre automobilky s vlastným vývojovým centrom v Trenčíne sa zaradil dokonca na 7. priečku v TOP 10. Pritom podľa svojej účtovnej závierky vynaložil na výskum a vývoj v roku 2024 na 77 projektov až takmer trojnásobok nákladov oproti uplatnenému superodpočtu.

Na umiestnenie v elitnej desiatke v roku 2024 bolo treba čerpať superodpočet nad 4,8 miliónov eur a spolu tieto najväčšie superodpočty predstavovali viac ako tretinu celkového uplatneného objemu – takmer 100 miliónov eur. V počte miliónových superodpočtov sa bilancia zastavila na čísle 51, čím bol prekonaný rok 2021 s dvojnásobnou sadzbou, ktorý ich mal 49. Pripadá na ne až 65 % celkového uplatneného superodpočtu.

Superodpočtov nad 100 tisíc eur sa vyskytlo 332, čo predstavuje 60 % z celkového počtu. Bol tak prekonaný rekord v ich počte z roku 2023 o 33 subjektov, ako aj podiel takýchto superodpočtov z roku 2021, keď ich bolo 55 %.

Počet nováčikov sa už nemenil – zostalo ich 97, kým v predchádzajúcom roku ich bola rovná stovka.

„Posledný zoznam potvrdil, že desiaty ročník superodpočtu priniesol rekordy len v počte subjektov. Do prekonania rekordného objemu uplatnených nákladov na výskum a vývoj z roku 2021, kedy bola sadzba dvojnásobná, chýba necelých 7 miliónov eur, priemerná výška superodpočtu zaostala o 58 tisíc eur. Ani absolútny primát viac ako 65 miliónov eur, ktorý si v objeme superodpočtu z roku 2021 drží U. S. Steel Košice, nikto nepokoril,“ dopĺňa informácieanalytička spoločnosti CRIF – Slovak Credit Bureau Jana Šnircová.

Nový ročník 2025

Za rok 2025 poznáme zatiaľ 186 subjektov, ktoré spoločne čerpali superodpočet v objeme 47 465 357 eur, čo predstavuje pri priemernej sadzbe 21 % daňovú úsporu necelých 10 miliónov eur. Oproti prvému zoznamu predchádzajúceho roka je to zvýšenie o 8 subjektov, ale len o približne 100 tisíc eur na celkovom objeme uplatnených nákladov na výskum a vývoj. Zatiaľ je medzi nimi 96 s hodnotou nad 100 tisíc eur, ale len 7 miliónových superodpočtov.

TOP čerpatelia 2025

Najúspešnejšia je rodinná firma z Oravy – slovenská jednotka v automatizácii a robotizácii výrobných liniek – MTS v Krivej, ktorá si uplatnila vyše 5 miliónov eur. V predchádzajúcom roku bola tiež lídrom priebežného poradia, ale s hodnotou až takmer dvojnásobnou. V aktuálnej TOP desiatke je až 7 subjektov, ktoré boli v prvej várke daňových priznaní aj rok predtým. Okrem spoločnosti MTS je to TSS Group – dodávateľ inteligentných riešení na ochranu objektov, vozidiel a dát, ktorý klesol z druhej na tretiu priečku, ďalší poskytovateľ moderných IT riešení Asseco Central Europe s poklesom z tretej na štvrtú priečku a NRSYS z Nitry – výrobca softvérových riešení pre lekárne, ktorý zostúpil zo štvrtej na šiestu pozíciu. Tieto subjekty už stihla predbehnúť košická Telegrafia – celosvetový líder na trhu varovných, vyrozumievacích a monitorovacích systémov, ERP, CRM a cloudových riešení, ktorá poskočila zo 48. priečky a svoj superodpočet medziročne zvýšila takmer 9-násobne, a Slovenské magnezitové závody Jelšava, ktoré si polepšili z 20. na 5. pozíciu. Medzi 10 najúspešnejších čerpateľov sa zaradil aj zástupca potravinárskeho priemyslu – Sladovňa Michalovce.

Priemerný superodpočet vychádza vyše 255 tisíc eur. Kuriozitou v zozname je minimálny superodpočet vo výške 10 centov, ktorý si zrejme omylom v daňovom priznaní uplatnila jedna fyzická osoba.

V zoznamoch za rok 2025 sa nachádza už 29 nováčikov, ktorí si spoločne uplatnili necelých 3,5 miliónov eur, žiadny z nich nepresiahol milión. Najúspešnejším, s umiestnením v TOP 10, je eseročka EHOSS, ktorá vyvíja technológie pre poľnohospodárstvo, starostlivosť o zvieratá a využívanie biomasy na výrobu biopalív. Uplatnila si necelých 930 tisíc eur.

„Jedenásty ročník začal zatiaľ opatrne, počtom subjektov a najmä hodnotou uplatnených nákladov na výskum a vývoj neprekonal prvý zoznam predchádzajúceho roka. Už tradične však najväčšiu „nádielku“ prináša až zoznam z daňových priznaní podaných do 30. júna, na ktorý si budeme musieť počkať,“ komentujeJana Šnircová.

Analýzy superodpočtu s podrobnými informáciami pravidelne sprístupňuje CRIF na svojom webe.