Giganti i trpaslíci ušetrili milióny eur na daniach

Superodpočet ako nástroj na podporu súkromného výskumu a vývoja funguje na Slovensku už osem rokov. Pokiaľ majú podnikatelia dostatočný daňový základ a investujú do vlastného výskumu a inovácií, môžu si aktuálne z daňového základu odrátať na takéto projekty dodatočne 100 % vynaložených nákladov. Hoci zlaté roky 2020 a 2021, kedy si mohli odpočítať až 200 %, sú už nenávratne preč, superodpočet je stále zaujímavým nástrojom pre stovky firiem ročne.

Medziročné zmeny

Podľa analýzy CRIF – Slovak Credit Bureau, za rok 2022 si superodpočet uplatnilo 465 subjektov v celkovom objeme takmer 217 miliónov eur, čím ušetrili na daniach z príjmov viac ako 45 miliónov eur.

Po prvýkrát v histórii superodpočtu došlo nielen k poklesu jeho objemu, ale aj k zníženiu počtu subjektov, ktoré si ho uplatnili vo svojich daňových priznaniach.

Tip redakcie: Jednoduchý a rýchly spôsob nákupu Bitcoinu a iných kryptomien

V roku 2021, kedy ešte platila sadzba 200 %, bolo subjektov až 504. Medziročne sa znížil počet o 8 %. Z pohľadu objemu ide až o 25 % pokles, v rekordnom roku 2021 bolo formou superodpočtu uplatnených viac ako 283 miliónov eur s úsporou na dani takmer 60 miliónov eur.

Pokým najväčší hráč si v roku 2022 uplatnil viac ako 31 miliónov eur v rámci superodpočtu, najmenší subjekt len necelých 200 eur.

Napriek nižšiemu počtu subjektov, takmer 53 % z nich čerpalo superodpočet vyšší ako 100-tisíc eur, z toho 36 superodpočtov bolo miliónových. Týchto 36 subjektov súhrnne realizovalo 345 projektov, za ktoré si uplatnili v daňových priznaniach superodpočet vo výške takmer 145 miliónov, čiže pokryli dve tretiny z celkového objemu superodpočtu.

Giganti a rekordéri

Na čele rebríčka sa aj v roku 2022 ocitli veľké priemyselné firmy, a to Slovnaft s viac ako 31 miliónovým superodpočtom, nasledovaný Železiarňami Podbrezová s viac ako 22 miliónmi a U. S. Steel Košice s viac ako 12 miliónmi. Ten medziročne klesol z prvej priečky na tretiu, v roku 2021 si uplatnil rekordný 65 miliónový superodpočet. Veľkú päťku uzatvára spoločnosť Siemens Healthcare s viac ako 12 miliónovým a spoločnosť Siemens s 9 miliónovým objemom.

Zaujímavá je aj šiesta priečka s nováčikom, automobilkou PCA Slovakia, ktorá si uplatnila vyše 5 miliónové výdavky na projekty výskumu a vývoja. V pomere k tržbám je však rekordérom firma na siedmej priečke – eseročka rychlotest-covid, ktorá okrem iného zarobila na COVID testovaní a vývoji testov. Atypické je, že objem jej superodpočtu vo výške takmer 3,5 milióna eur dosahuje takmer polovicu úrovne jej tržieb, a to už druhý rok po sebe. Superodpočet si však uplatnila najmä na projekty vývoja softvérov na podporu kryptobúrz, kryptopeňaženiek a automatizácie komunikácie s burzami.

Historicky najvyššie daňové úspory

Z pohľadu celkovej daňovej úspory v celej doterajšej histórii superodpočtu, jednoznačne najúspešnejší je U. S. Steel Košice. Za šesť rokov, v ktorých si uplatnil v daňovom priznaní superodpočet, ušetril vďaka nemu na daniach viac ako 30 miliónov eur.

Na druhom mieste v celkovej daňovej úspore je eseročka Continental Tires Slovakia s 9 miliónmi za 5 rokov a na treťom Slovnaft s takmer 8,7 miliónmi za dva roky – 2021 a 2022, predtým si totiž superodpočet neuplatňoval.

Dominancia firiem zahraničných vlastníkov

Viac ako polovicu objemu superodpočtu si uplatnili firmy v rukách zahraničných vlastníkov, v roku 2021 to bolo až takmer 63 %. Ide ale o historicky najnižší podiel týchto subjektov na objeme superodpočtu a medziročne mierne kleslo aj ich zastúpenie na počte subjektov – na štvrtinu. V kategórii miliónových superodpočtov je ich však medzi 36 subjektmi až 22 a čerpali spolu viac ako 70 % z celkového objemu miliónových superodpočtov.

Akciovky tento raz dosiahlipodiel na počte len necelých 15 %, čo je historické minimum. V objeme superodpočtu si však výrazne polepšili, pripadá na ne takmer 40 %, kým v roku 2021 len necelá štvrtina.

Mikropodniky do 10 zamestnancov si udržali približne rovnaké zastúpenie – necelých 30 % na počte subjektov. Ich zastúpenie na objeme superodpočtu je prirodzene najnižšie spomedzi veľkostných kategórií, ale zaujímavosťou je, že napriek zníženiu sadzby si v roku 2022 ako jediná veľkostná kategória uplatnili v absolútnych číslach väčší superodpočet ako v roku 2021 (rast z 12 mil. eur na 13,5 mil. eur).

Líderstvo priemyselnej výroby

Prvenstvo si zachovala v početnosti aj objeme priemyselná výroba – jej podiel na počte subjektov sa mierne znížil z takmer 40 % na 38,5 % a jej podiel na objeme superodpočtu zasa mierne vzrástol z vyše 64 % na 65,5 %. Jej 179 subjektov si uplatnilo v roku 2022 súhrnne superodpočet 142 miliónov eur. Dominantné je aj jej každoročné zastúpenie v TOP 10: v roku 2022 jej patrí v rebríčku až 8 priečok, v roku 2021 o jednu menej.

V početnosti si tento raz nepatrne polepšila IT sekcia a sekcia odborných, vedeckých a technických činností, v objeme uplatneného superodpočtu to platí pre IT sekciu a sekciu obchodu. Hlavná divízia IT sekcie – počítačové programovanie, poradenstvo a súvisiace služby mala zastúpenie 109 subjektov, ktoré si spoločne uplatnili takmer 35 miliónov eur (16 % podiel), čím sa táto divízia aj objemom čerpaného superodpočtu priblížila najúspešnejšej priemyselnej divízii – výroba a spracovanie kovov. Tej však na rovnaký objem uplatneného superodpočtu stačili traja zástupcovia.

V regionálnych štatistikách si v roku 2022 znovu výraznejšie posilnil pozíciu Bratislavský kraj a 40-percentným podielom na počte subjektov získal historicky najvyššie zastúpenie. V objeme uplatneného superodpočtu sa stal ešte dominantnejší – s podielom takmer 47 %, na čom má zásluhu aj TOP čerpateľ roka 2022 – Slovnaft.

Poklesy a posuny

„Rok 2022 sa zapíše ako rok, v ktorom sa po prvýkrát znižovala sadzba superodpočtu na výskum a vývoj a zastavili sa stúpajúce krivky vývoja hlavných parametrov jeho čerpania. Nemyslíme si, že by tieto smutné rekordy boli len dôsledkom rozhodnutia zákonodarcov vrátiť sadzbu po dvoch rokoch z 200 % na 100 %, ani konkurencie nového superodpočtu na investície, ktorý zatiaľ súkromných investorov neoslovil. Za významnejší faktor poklesu úspešnosti čerpania superodpočtu považujeme znížený potenciál na uplatnenie si vynaložených výdavkov na výskum a vývoj v dostatočnej výške daňového základu,“ upozorňuje analytička spoločnosti CRIF Jana Šnircová. Ako dodáva, zrejme aj naďalej bude dochádzať k posunu čerpania superodpočtu oproti reálnemu vynaloženiu nákladov do období dostatočných ziskov, pričom naša legislatíva umožňuje odklad do nasledujúcich piatich rokov. Na potvrdenie tohto predpokladu však chýbajú informácie, nakoľko zverejňované údaje v zozname superodpočtov nedávajú možnosť zistiť, akú časť superodpočtu uplatneného v danom zdaňovacom období si subjekt preniesol z predchádzajúcich období.

Celá analýza superodpočtu za rok 2022 s podrobnými informáciami je zverejnená na tomto odkaze. Ide o najaktuálnejšiu súhrnnú analýzu. Vo finálnych výsledkoch sú totiž započítané aj superodpočty z daňových priznaní podaných v odklade, aj za subjekty, ktorých účtovným a zdaňovacím obdobím je hospodársky rok začínajúci v priebehu kalendárneho roka 2022, a tiež dodatočné a opravné daňové priznania viažúce sa k zdaňovaciemu obdobiu 2022 podané do konca marca 2024 a zverejnené na webstránke Finančnej správy SR do konca júna 2024.

Foto od Ibrahim Boran na Unsplash