Firmy majú už len necelý mesiac, aby sa zbavili pokút a úrokov. V rámci daňovej amnestie môžu uhradiť nepriznané dane do 30. júna

Už len necelý mesiac zostáva firmám na využitie takzvanej daňovej amnestie. Najneskôr do
30. júna 2026 majú firmy dočasnú možnosť, aby dodatočne priznali a zaplatili dane, ktoré v minulosti neodviedli a to bez pokút, úrokov alebo iného trestného postihu. Daňová amnestia je súčasť nariadenia vlády účinného od 1. októbra 2025.

Tip redakcie: Pomôžeme vám začať cvičiť a nevzdať to

Na čo sa vzťahuje daňová amnestia

„Daňová amnestia je príležitosťou zbaviť sa pokút a úrokov z omeškania za daňové nedoplatky evidované k 30. septembru 2025. Amnestia takisto umožňuje uhradiť dane dodatočne za nepodané priznania, ktoré mali byť podané do 30. septembra 2025, a to v prípade daní z príjmov, DPH či spotrebných daní,“ vysvetľujeSilvia Hallová, daňová odborníčka a managing partnerka poradenskej spoločnosti Grant Thornton

Daňová amnestia sa uplatňuje na pokuty a úroky z omeškania pri všetkých daniach, s výnimkou miestnych daní a poplatkov. Tiež sa neuplatňuje sa na osobitný odvod, solidárny príspevok, preddavok na daň, daň platenú splátkami alebo odklad dane. Daňová amnestia sa takisto nevzťahuje na daňové nedoplatky vyplývajúce z daňových kontrol a exekúcií. V praxi to znamená, že daňovník – firma alebo živnostník – podá dodatočné priznanie alebo zaplatí nedoplatok najneskôr do 30. júna 2026. Momentom úhrady sa sankcie automaticky odpustia. „Ak teda napríklad firma má nedoplatok na dani vo výške 1 000 eur, zaplatí len túto istinu a zbaví sa tak už udelenej pokuty a prípadne aj sankčného úroku,“ dodáva Silvia Hallová.

Aký je hlavný dôvod zavedenia daňovej amnestie

Daňová amnestia je súčasťou snahy vlády získať v rámci konsolidácie verejných financií prostriedky z doteraz nevymožiteľných dlhov, čo je sumárne okolo 2,5 miliardy eur podľa údajov IFP. Vláda podnikateľov motivuje k dobrovoľnému doplatku namiesto čakania na výsledok exekúcií. Amnestia má tiež ambíciu znížiť administratívnu záťaž štátu, keďže štát nemusí prácne a s vysokými nákladmi angažovať exekútorov a vymáhať pohľadávky, nehovoriac o množstve administratívnej záťaže spojenej s týmito krokmi. Zároveň aj daňovníci majú možnosť využiť toto okno príležitosti, ak vedia, že nepodali daňové priznanie alebo mali chyby v daňových priznaniach za staršie zdaňovacie obdobie. Tieto dane si môžu vysporiadať bez znášania pokút od daňového úradu.

Štát ako hlavný prínos očakáva rýchly prílev peňazí do štátneho rozpočtu z uhradenej dlžnej istiny na daniach, a tým zvýšenie schopnosti štátu vymáhať dlhy. Pre firmy je to forma, ako si „upratať“ daňové záležitosti a netlačiť daňové riziká pred sebou.

„Daňová amnestia dáva zmysel, ak je jednorazová, a tým výnimočná, má transparentné podmienky a kombinuje sa s posilnením daňových kontrol po uplynutí amnestie. Je takisto dôležité dodatočne monitorovať dopad na príjmy štátneho rozpočtu a zmerať, aký efekt mala amnestia, aké firmy sa typologicky zapojili s akými nedoplatkami a koľko z pôvodne nevymožiteľných pohľadávok sa podarilo získať. Ak by totiž výsledkom bolo získanie dlžných daní prevažne od fungujúcich firiem, na ktoré má vláda cez daňové úrady bežne dosah, štát by viac stratil ako získal tým, že sa dobrovoľne vzdal príjmov z pokút a penále,“ vysvetľuje Silvia Hallová z poradenskej spoločnosti Grant Thornton.

Potenciálnym rizikom daňovej amnestie je morálny hazard, čiže signál, že pri porušení daňových pravidiel si stačí počkať na amnestiu a v konečnom dôsledku firma neuhradí ani o cent viac ako mala pred dlhším časom. Morálny hazard spočíva v znechutení poctivých platcov daní, ktorí nabudúce môžu nasledovať vzor neplatičov a vyčakávať na novú amnestiu, pričom dlžné prostriedky môže medzičasom investovať a získavať z nich profit. Štát príde pri časti dlhov o výnos zo sankčných pokút a úrokov. Pre verejné financie môže výsledok amnestie priniesť krátkodobý zisk, ale dlhodobo oslabiť odstrašujúci efekt sankcií.

Podmienky na uplatnenie daňovej amnestie:

Praktické príklady

Príklad 1

Spoločnosť eviduje ku dňu 30. 9. 2025 daňový nedoplatok na dani z príjmov v sume 1 000 €. Ak by správca dane postupoval štandardne, vyrubil by firme pokutu podľa § 155 daňového poriadku vo výške 200 € a sankčný úrok z omeškania podľa § 156 daňového poriadku vo výške 150 €. Keďže však daňovník uhradí základný dlh v plnej výške 1 000 € dňa 10. 3. 2026, štát mu v rámci daňovej amnestie pokutu ani úrok vôbec neuloží. Spoločnosť zaplatí len 1 000 € bez ďalších sankcií.

Príklad 2

Spoločnosť má k 30. 9. 2025 daňový nedoplatok na dani z príjmov vo výške 1 000 €. Okrem toho už má právoplatne uloženú, ale neuhradenú pokutu vo výške 200 € a úrok z omeškania vo výške 80 €. Spoločnosť zaplatí celý nedoplatok na dani vo výške 1 000 € dňa 15. 3. 2026. Zvyšné nedoplatky na pokute a úroku jej k 30.09.2026 zo zákona zaniknú.

Príklad 3

Podnikateľ mal podať priznanie k dani z príjmov za rok 2024 najneskôr do konca marca 2025, čo však neurobil. Priznanie podáva až s takmer ročným oneskorením dňa 12. 2. 2026, pričom vyčíslenú daňovú povinnosť 1 000 € zaplatí 18. 2. 2026. Vďaka daňovej amnestií mu správca dane pokutu za oneskorené podanie daňového priznania neuloží a nevyrubí ani úrok z omeškania. Daňovník uhradí iba čistú sumu dane z príjmu vo výške 1 000 €.

Príklad 4

Platiteľ DPH podal za zdaňovacie obdobie marec 2025 riadne priznanie, kde si nárokoval nadmerný odpočet 7 000 €. Neskôr zistil chybu a 4. 2. 2026 podal dodatočné daňové priznanie, v ktorom upravil nadmerný odpočet na správnych 4 500 €. Vzniknutý rozdiel vo výške 2 500 € uhradil do štátnej pokladnice 5. 2. 2026. Správca dane mu v tomto prípade neuloží sankciu, ktorá by inak z podania dodatočného priznania vyplývala.

Príklad 5

Spoločnosť podala oznámenie k novej dani z finančných transakcií za august 2025 v riadnom termíne do 30. 9. 2025, avšak samotnú daň v ten deň nepreviedla. V tomto prípade sa daňová amnestia neuplatní, pretože daňový nedoplatok vznikol až nasledujúci deň po splatnosti, 1.10.2025. Amnestia sa vzťahuje výlučne na nedoplatky, ktoré existovali k dátumu 30. 9. 2025 vrátane, nie na tie, ktoré vznikli po tomto termíne.

Príklad 6

Spoločnosti bola otvorená daňová kontrola dane z príjmov právnických osôb za zdaňovacie obdobie 2023 a ukončená bola v januári 2026 s dorubenou daňou. V tomto prípade sa nevzťahuje na daňovníka daňová amnestia a bude mu dorubená daň aj pokuta.